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El 31 de diciembre del 2023 marcará el cierre fiscal del período 2023 en Costa Rica. Aunque esta fecha pueda parecer lejana, los contribuyentes deben contemplar una preparación adecuada y anticipada para afrontar de forma efectiva y sin complicaciones esta obligación fiscal, de acuerdo con especialistas.
Carlos Gómez, socio de Impuestos de la firma Baker Tilly Costa Rica, explicó que, “aunque estemos a poco menos de dos meses, los contribuyentes deben ir pensando ya en diciembre. Esto significa que se deben proyectar gastos e ingresos a ese mes para calcular, desde ahora, el posible impuesto sobre la renta que el contribuyente deberá cancelar a la Administración Tributaria a más tardar el 15 de marzo de 2024”.
Pero, ¿Cuáles son las principales acciones que deben realizar los contribuyentes para preparar su cierre fiscal con anticipación y reducir riesgos? Gómez brindó seis recomendaciones.
La primera, es mantener al día la contabilidad. “Cuando tenemos la contabilidad al día, podemos tomar decisiones certeras y a tiempo, no solo de negocios, sino fiscales. Podemos definir si va a tener, por ejemplo, que pagar o no impuestos, cuánto es la proyección del pago, entre otros puntos muy importantes. También se podrá determinar si, al contrario, se tendrá una pérdida. Si esto sucede, se podrá realizar anticipadamente, entre otros puntos, la solicitud de la anulación de pagos parciales. Esta revisión, debe hacerse, como mínimo, cada tres o cuatro meses”, afirmó el especialista.
Como segunda recomendación, se debe estar en una constante revisión de las obligaciones de pago de la compañía y cerciorarse que todo pago esté respaldado. Ello por una factura válida. Esto, menciona Gómez, le permitirá al contribuyente que todas las facturas correspondientes al período fiscal actual se incluyan en el periodo correspondiente. Por ejemplo, añadió que, si un proveedor debe realizar una factura en el mes de diciembre, pero la realizó en enero próximo. Esa factura electrónica podría no poder incluirse como gasto para este periodo por haber quedado dentro de otro período fiscal, lo que también podría generar diferencias con los datos que maneja la Administración Tributaria y provocar auditorías.
“Para evitar estas situaciones, siempre es recomendable que el contribuyente emita un comunicado, ojalá los primeros días de diciembre, en donde indique las fechas máximas de recepción de facturas de proveedores que tendrá. Esto le permitirá ordenarse y saber cuáles facturas llegaron y cuales estarían pendientes para poder incluir toda esa información dentro del período 2023”, afirmó Gómez.
Añadió que, como tercera recomendación, es muy importante conocer cuáles son sus obligaciones tributarias. Esto para poder cumplirlas y no omitir alguna. “Siempre recomendamos, antes del cierre fiscal, hacer una revisión de que se hayan presentado, por ejemplo, todos los pagos parciales. Ello a pesar de que estemos tarde en cumplirlo. Esto porque tal vez haya tiempo aún de poder corregir alguna situación que pueda acarrear sanciones o multas, o el cobro de intereses por alguna deuda, por parte de la Administración Tributaria”, dijo Gómez.
Asimismo, el socio de Impuestos de la firma Baker Tilly Costa Rica, resaltó la importancia de buscar asesoría fiscal. Esto porque, aunque estamos cerca del cierre fiscal, aún hay tiempo para hacer revisiones y buscar aplicar estrategias fiscales que estén siempre dentro del marco de la ley. Pero que permitan bajar la imposición sobre la renta del contribuyente. Entre algunos ejemplos mencionó un análisis de inventarios para definir cuáles pueden ser destruidos o ser declarados obsoletos. También revisar, en caso de robos, que la documentación que los soporte sea la necesaria. Asimismo, revisar si hay cuentas por pagar a socios que es mejor capitalizar. O, también, cuentas por cobrar que puedan ser declaradas como incobrables, entre otros. “Es decir, buscar opciones dentro de la ley que minimicen el impuesto a pagar”, afirmó el especialista.
Dijo, además, que es muy importante evitar un error que se comete muy comúnmente. Este es el de inventar gastos que no están justificados para reducir el impuesto de renta. “Cuando empezamos a inventar gastos o a comprar gastos, porque lastimosamente esas cosas se dan aún, podemos llegar a tener serios problemas con la Administración Tributaria”, recordó.
Finalmente, es muy importante para el contribuyente respetar y cumplir las fechas límite establecidas por la Administración Tributaria. En este sentido, aunque el cierre fiscal es el 31 de diciembre del 2023, hay tiempo de pagar el impuesto hasta el 15 de marzo del 2024. Esa es la fecha máxima para también presentar la declaración de Renta.
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