Con el primer mes del año, también llegan varias obligaciones tributarias que los contribuyentes deben cumplir durante este mes.
La primera, es la presentación de la Proporcionalidad del Impuesto al Valor Agregado (IVA), en la declaración del IVA que debe presentarse antes del 15 de enero del 2024, y que corresponde a diciembre del 2023.
Joseph Valverde, gerente de Impuestos de Baker Tilly Costa Rica, explicó que, en esta obligación, una gran parte de contribuyentes, en especial los del sector Construcción del país, deberán aplicar el cálculo de la liquidación anual de la proporcionalidad.
El especialista explicó que, aunque este cálculo lo deben presentar una gran parte de los contribuyentes del país, los del sector Construcción, durante el 2023, sufrieron cambios en las tarifas del IVA a las que vendían sus servicios, pasando del 8% al 13%. Específicamente, este cambio en el IVA de este sector ocurrió a partir del 1 de septiembre del 2023.
La proporcionalidad se aplica porque en el país los bienes y servicios, normalmente, tienen un IVA del 13%, también conocido como Tarifa Plena. Sin embargo, cuando se aprobó la Ley de Fortalecimiento de las Finanzas Públicas, se incluyeron, adicionalmente, tarifas diferenciadas del IVA. Estas corresponden a: Exento, 0,5%, 1%, 2%, 4%, 8% y 13%, lo cual obliga a los contribuyentes a calcular la proporcionalidad de forma anual, cuando realicen compras que generan crédito de IVA, pero no puedan asignarse directamente a la venta que se realizó según la tarifa de IVA, sino que proporcionalmente afecta varias ventas a diferentes tarifas de este impuesto.
“En el caso de los servicios que venden los contribuyentes del sector Construcción, han venido aplicado tarifas escalonadas del IVA en sus ventas hasta alcanzar el 13% en el 2023. Debido a ello, al menos durante 8 meses del año anterior, vendieron servicios al 8%, al 13% e, incluso, ventas exentas, generándoles un tope de crédito fiscal que podían aplicar a sus compras. Para esos 8 meses es que se verá afectada la liquidación de proporcionalidad, lo que afectará a una gran cantidad de contribuyentes”, mencionó Valverde.
Añadió que la proporcionalidad del IVA correspondiente al período fiscal 2023, se debe calcular y presentar a la Administración Tributaria dentro del apartado “Estimación y liquidación anual de la proporcionalidad”, de la declaración del IVA correspondiente a diciembre del 2023, y debe ser presentada antes del 15 de enero del 2024 dentro de la declaración del IVA.
Entre otras de las obligaciones tributarias que trae enero, el Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica, resaltó el pago del Impuesto sobre valor de bienes inmuebles, para fortalecer programas de vivienda. D-179. Además del Impuesto a sociedades mercantiles, o sociedades de sucursal extranjera, con el fin de apoyar al Ministerio de Seguridad Pública. Este se le conoce como Impuesto a las Sociedades.
El Colegio explicó que el Impuesto Solidario para el Fortalecimiento de Programas de Vivienda recae sobre valor de bienes inmuebles. Debe pagarse el 15 de enero próximo.
Este impuesto se presenta mediante la declaración D-179, la cual debe presentarse cada 3 años, y el monto varía según el valor fiscal de la propiedad.
Por su parte la tercera de las obligaciones tributarias, el Impuesto a las Personas Jurídicas o Impuesto a las Sociedades, se tiene tiempo de pagarlo hasta el 31 de enero del 2024.
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